1 Ocak 2022 tarihi itibariyle, Asgari ücret üzerinden uygulanan yeni ücret gelir politikasını eksileri ve artılarıyla aşağıda inceleyeceğiz.
1-Tüm Ücret Gelirlerinin Asgari Ücrete İsabet Eden Kısmı Gelir Vergisinden İstisna Tutulmuştur
Diğer Ücretlerle çalışan hizmet erbabının; asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sgk primi ve işsizlik primi düşüldükten sonra kalan vergiye esas tutarın %15 gelir vergisi, diğer ücretlerin gelir vergisinden indirilmek suretiyle istisna edilmiştir. İlgili istisna tutarı aşağıda örneklendirilmiştir.
|
Brüt asgari ücret |
5.004,00 |
|
İşçi SGK primi (%14) |
700,56 |
|
İşçi İşsizlik Primi (%1) |
50,04 |
|
Gelir Vergisine esas tutar |
4.253,40 |
|
Gelir Vergisi |
638,01 |
|
İstisna edilen Gelir Vergisi |
638,01 |
|
Net Ücret |
4.253,40 |
İstisnayı aşan kısmın vergilendirilmesi ise, verginin hesaplanacağı gelir dilim tutarları ve oranları, istisna tutarla dikkate alınacak, ödenecek vergi bu suretle bulunan vergi tutarının içinde istisna tutara denk gelen kısım düşülerek hesaplanacaktır. Bu demek oluyor ki, gelir vergisine konu kümülatif vergi matrah toplamı hesaplanırken istisna tutar düşülmeyecek sadece asgari ücrete tekabül eden gelir vergisi tutarı ileri ki aylarda kümülatif gelir vergisi matrahı üzerinden hesaplanan, gelir vergisi tutarından indirim gösterilecektir.
Yukarıdaki bilgilere dayanarak diğer ücretler kategorisinde ücret geliri 10.000,00 Türk Lirası olan çalışanın ücret hesaplaması aşağıdaki gibi olacaktır;
|
|
Oca.22 |
Şub.22 |
Mar.22 |
Nis.22 |
|
Aylı brüt ücret |
10.000,00 |
10.000,00 |
10.000,00 |
10.000,00 |
|
İşçi SGK primi (%14) |
1.400,00 |
1.400,00 |
1.400,00 |
1.400,00 |
|
İşçi İşsizlik Primi (%1) |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
|
Gelir Vergisine esas aylık gelir vergisi matrahı |
8.500,00 |
8.500,00 |
8.500,00 |
8.500,00 |
|
Gelir Vergisine esas kümülatif gelir vergisi matrahı |
8.500,00 |
17.000,00 |
25.500,00 |
34.000,00 |
|
Gelir Vergisi |
1.275,00 |
1.275,00 |
1.275,00 |
1.375,00 |
|
İstisna edilen Gelir Vergisi |
638,01 |
638,01 |
638,01 |
638,01 |
|
Ödenecek Gelir Vergisi |
636,99 |
636,99 |
636,99 |
736,99 |
|
Damga Vergisi (binde 7,59) |
37,92 |
37,92 |
37,92 |
37,92 |
|
Net Ücret |
7.825,09 |
7.825,09 |
7.825,09 |
7.725,09 |
Eğer, Gelir Vergisi hesaplanırken kümülatif vergi matrahının tabi olduğu vergi dilimi ve oranlarına “istisna kapsamındaki tutar dâhil edilmeseydi” yukarıdaki tabloda ilk 3 aya ilişkin ödenecek vergiler aynı kalacak, ancak Nisan dönemi için ödenecek vergi tutarı 100 TL az çıkacaktı ve Ödenecek gelir vergisi yine 636,99 TL oluşacaktı. Öngörülen sistemle daha erken %20'lik gelir dilimine geçildiği için ödenecek gelir vergisi bahsedilen ayda 100 TL artmaktadır.
2-Asgari Geçim İndirimi Kaldırılmıştır
GV Kanunun 32 inci maddesi kapsamında Ücretin vergilendirilmesin de asgari geçim indirimi uygulanmaktaydı.
Asgari geçim indirimi; Ücretin elde edildiği yılın başında geçerli olan asgari ücretin yıllık brüt tutarının; Çalışanın kendisi için %50, çalışmayan eşi için %10, çocukların her biri için ilk iki çocukta %7,5, üçüncü çocuk için %10, diğer çocuklar için %5 olarak belirlenmişti. Asgari geçim indirimi uygulaması, hesaplanan vergiden mahsup edilmek suretiyle çalışanın ücretine ilave olarak verilmekteydi ancak, 1 Ocak 2022 tarihi itibariyle gelir vergisi kesintisi istisna kapsamına alındığından indirim söz konusu olmayacağı için bu uygulama otomatikman saf dışı kalmıştır. Ancak yine de yürürlükten kaldırıldığına dair kanun oluşturulmuştur. Bununla birlikte, çalışanın medeni durumuna ve çocuk sayısına göre ücret artışı söz konusu olmayacaktır.
3-Ücretlerde Uygulanan Damga Vergisi Asgari Ücrete İsabet Eden Kısımda istisna tutulmuştur.
Ücret ödemelerine ilişkin düzenlenen kâğıtlarda brüt ücretin asgari ücrete tekabül eden kısmı damga vergisinden istisna tutulmuştur. Diğer Ücrete tabi çalışanlarda da brüt asgari ücretten geri kalan kısmı için damga vergisi hesaplanacaktır.
4-Gelir Vergisi Kanununun Diğer Ücretlerin Vergilendirilmesine yönelik Düzenlemeleri de kaldırılmıştır.
-Basit usulde vergilendirilenlerin yanında çalışanlar
-Gayrimenkul Sermaye İradı Sahipleri yanında çalışanlar
-İnşaat İşçileri (Özel İnşaat sahiplerinin yanında çalışanlar, inşaat firmaları değil)
-Şoförler (Kişiye Özel Çalışan )
Yukarıda bahsi geçen çalışanlara ait safi ücret Gelir Vergisi kanununca asgari ücretin yıllık brüt tutarının %25’i olarak belirlenip bu tutar üzerinden %15 oranında vergilendirilmekteydi.
1 Ocak 2022 de yapılan düzenleme ile bu durum yürürlükten kaldırılmış olup, bu hüküm yerine çalışanın asgari ücretin brüt tutarından işçi sgk ve işçi işsizlik primleri düşüldükten sonra kalan tutara uygulanan gelir vergisi istisna tutulmuştur ibaresi uygulanmaya alınmıştır.
5-Sahibi ve Kiraladıkları Binanın çatı veya cephelerine kurulan ve sadece bir üretim tesisinden üretilen elektrik elde edenlere ilişkin gelir vergisi muafiyet kapsamı da genişletilmiş oldu
Sahibi oldukları veya kiraladıkları konutların çatı veya cephelerinde kurulan ve sadece bir üretim tesisinden üretilen elektrik enerjisinin, ihtiyaç fazlasının bir tedarik şirketine satılması sonucu elde edilen kazanç gelir vergisinden muaf tutulmuştu. Bu yeni düzenleme ile; üretim tesisinin azami gücü 10 kw dan 25 kw a çıkarılmıştır. Böylelikle 25 kw’a kadar üretilen elektrik enerjisinin ihtiyaç fazlasının bir tedarik şirketine satılması ile elde edilen kazanç gelir vergisinden muaf tutulmuştur.
NASIL ARANDI: #haticegülen #malimüşavir #ücretgelirleri #yeniuygulama #merakedilenler #blinmeyenler #köşeyazısı #köşeyazarı #ocak2022 #asgariücret #ücretgelirpolitikası #sgkprimi #işsizlikprimi #vergi
